این متن شامل 19 صفحه می باشد 

 

برنامه ريزي حسابرسي :

1- كسب شناخت

2- ثبت سيستم

براي ثبت سيستم مي توان از روش نوشتاري يا فلوچارت استفاده نمود .

3- ارزيابي سيستم : ابزار ارزيابي يك سيستم كنترل داخلي را پرسشنامه سيستم كنترل داخلي گوئيم . اگر نتيجه ارزيابي سيستم اين باشد كه سيستم قوي است اقدام به رسيدگي و اطمينان از اجرا مي كنيم .

پرسشنامه	بله	خير	آيا كنترل جايگزين وجود دارد ؟	بله	خير
1- آيا حواله انبار با شماره سريال بايگاني مي شود ؟		*		*

4- رسيدگي و اطمينان از اجرا

5- نتيجه گيري : خلاصه مربوط به عمليات قسمت برنامه رسيدگي (سيستمي) به شرح زير است :

كسب شناخت ، ثبت سيستم ، ارزيابي سيستم ، رسيدگي و اطمينان از اجرا ، نتيجه گيري .

چنانچه سيستم قوي ارزيابي شده باشد ، دو حالت ايجاد خواهد شد :

الف) سيستم قوي هم اجرا مي شود . ب ) سيستم قوي اجرا نمي شود.

چنانچه سيستم قوي اجرا شود معناي آن اينست كه ساختار كنترل داخلي قوي بوده ، بنابراين مي توان به آن اتكا كرد و دامنه آزمون هاي محتوا را محدود طراحي كرد. چنانچه سيستم ضعيف ارزيابي شود يا سيستم قوي ارزيابي شود ولي در عمل اجرا نشود ، نتيجه آن اينست كه دامنه آزمون هاي محتوا وسيع طراحي شود.

الف) قسمت سيستمي :

1-كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي

2- برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي

3- اجراي آزمون هاي اضافي

4- برآورد مجدد خطر كنترل

ب) قسمت آزمون محتوا :

1- نوشتاري

2- فلوچارت (رسم نمودار)

در قسمت آزمون محتوا بدنبال اثبات مانده ها خواهيم بود.

منظور از اثبات مانده ها :

1- اثبات وجود 2- اثبات مالكيت

3- اثبات تماميت 4- اثبات ارزش 5- افشاء

اعم موارد قابل رسيدگي در صورتهاي مالي :

1- نقد و بانك 2- حسابها و اسناد دريافتني

3- موجودي كالا 4- اموال و ماشين آلات و تجهيزات

5- حسابها و اسناد پرداختني 6- حقوق صاحبان سهام

1- برنامه رسيدگي به نقد و بانك :

الف ) قسمت سيستمي

1- كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي

2- برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي

3- اجراي آزمون هاي اضافي

4- برآورد مجدد خطر كنترل

ب ) آزمون هاي محتوي (رسيدگي محتوايي) : بعد از آنكه حسابرسي ضمني انجام شد بايستي پرونده حسابرسي ضمني مطالعه شود و با توجه به نقاط ضعف و قدرت سيستم آزمون محتوا طراحي مي شود.

موارد قابل توجه در رسيدگي به حساب نقد و بانك :

1- كنترل مانده تراز آزمايشي با دفاتر (جمع گيري)

2- صورت مغايرت بانكي تهيه شده توسط شركت چك شود.

3- شمارش و مشاهده موجودي نزد صندوق

4- ارسال تأييديه جهت بانكها

5- موجودي ارزي نزد صندوق بنحو صحيح تسعير شود.

6- سود و زيان ناشي از تسعير شناسايي شده باشد.

7- آزمون Cut off

8- تضمين از تنخواه دارها مشاهده شود

 

 

 

2- برنامه رسيدگي به حسابها و اسناد دريافتني :

الف) قسمت سيستمي :

1- كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي

2- برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي

3- اجراي آزمون هاي اضافي

4- برآورد مجدد خطر كنترل

1- كنترل مانده تراز با دفاتر

2- اجراي آزمون سندرسي و رديابي در خصوص بخشي از معاملات

3- ارسال تأييديه (وجود – مالكيت – ارزش را اثبات مي كند)

4- مشاهده عيني اسناد دريافتني

5- بررسي كفايت ذخيره م م

6- اجراي آزمون Cut off

7- چنانچه اسناد دريافتني توأم با بهره بوده است ، نسبت به شناسايي مهره تحقق نيافته بررسي لازم انجام شود. درآمد بهره دريافتني //

درآمد//

9-پيگيري در سال مالي بعد . (هميشه در مورد ح/پ و ح/د پيگيري در سال بعد لازم است . مثلاً در مورد ح/د اگر در سال بعد معلوم شد كه دريافت نمي شود براي آن در صورتها ذخيره در نظر بگيريم.)

 

حسابهاي موجودي كالا :

منظور از موجودي كالا و مواد مجموع مواد خام ، كار در جريان ساخت و محصول ساخته شده مي باشد .

نكات حسابداري :

1- قاعدة اقل بهاي تمام شده يا بازار L.C.M

2- خريدهاي خارجي